怎么办理个税汇算清缴？税务总局出了份征求意见稿

个人所得税改革首次引入了综合所得税制，也就是需要合并个人全年收入来按年计算税款，如果与之前预缴税款有出入，那么个人就需要向税务机关办理年度纳税申报，并结清应退或应补税款，这个过程就是汇算清缴。

12月14日，国家税务总局公布了《关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告（征求意见稿）》（下称《意见稿》），主要明确纳税人怎么办理个税综合所得汇算清缴，并向社会公众就《意见稿》提出修改意见，以保障纳税人顺利完成新税制实施后首次个税综合所得汇算清缴。

今年个税汇算清缴将在明年3月至6月开始办理。

三种情形不用办理个税汇算清缴

为了减轻纳税人办税负担，这次《意见稿》明确了三种情形的个人可以不用办理汇算清缴。

即纳税人需要补税但综合所得年收入不超过12万元的；纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的；纳税人已预缴税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的。

税务总局解释，纳税人只要综合所得年收入不超过12万元，则不论补税金额多少，均不需办理年度汇算；纳税人只要补税金额不超过400元，则不论综合所得年收入的高低，均不需办理年度汇算。如果纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，既不需要退税也不需要补税，自然无需办理年度汇算；或者纳税人自愿放弃退税，也可以不办理年度汇算。

如何查询自己全年收入和预缴税款等情况？纳税人可以向扣缴单位提出要求，按照税法规定，单位有责任将已发放的收入和已预缴税款等情况告诉纳税人。纳税人还可以登录电子税务局网站，查询本人2019年度的收入和纳税申报记录来了解相关情况。

另外，2020年汇算前，税务机关将通过网上税务局（包括个人所得税手机APP、网页端），根据一定规则为纳税人提供申报表预填服务，如果纳税人对预填的结果没有异议，系统就会自动计算出应补或应退税款，纳税人就可以知道自己是否符合豁免政策要求了。

此次征求意见稿披露了具体计算公式，即2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额。

这些人需要办理汇算清缴

需要办理个税综合所得汇算清缴的人，无非两类，即需要退税，或需要补税。

平时预缴个税多于汇算清缴实际缴纳个税时，就涉及退税，退税需要纳税人申请。

根据《意见稿》，具体包括2019年度综合所得收入额不足6万元但已预缴个人所得税；年度中间劳务报酬、稿酬、特许权使用费适用的预扣预缴率高于综合所得年适用税率；预缴税款时，未扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除，以及未享受或未足额享受综合所得税收优惠等情形。

比如，小王1月份领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。全年看，因小王年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。

小刘每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育附加扣除，全年预缴个税1080元。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。

如果退税金额很小，纳税人自愿放弃退税，也可以不用办理年度汇算。

根据《意见稿》，2019年度综合所得收入超过12万元且需要补税金额在400元以上的需要办理汇算清缴。

这主要包括取得两处及以上综合所得，合并后适用税率提高导致已预缴税款小于年度应纳税额等情形。

第一财经记者从知情人士处了解到，总体来说，此次个税汇算清缴将以退税居多，退税金额将超过补税金额。

单位可以帮你代办

根据《意见稿》，办理年度汇算有三种方式，即自己办理、请受雇单位办理和请涉税专业服务机构办理。

其实对普通的工薪族来说，如果确实需要办理个税年度汇算，自己办或单位来办都比较方便。

目前税务机关将推出系列优化服务措施，加大年度汇算的政策解读和操作辅导力度，分类编制办税指引，通俗解释政策口径、专业术语和操作流程，通过个人所得税手机APP、网页端、12366自然人专线等渠道提供涉税咨询，解决办理年度汇算中的疑难问题，帮助纳税人顺利完成年度汇算。

对于因年长、行动不便等独立完成年度汇算存在特殊困难的，纳税人提出申请，税务机关还可以提供个性化年度汇算服务。

如果自己办理比较麻烦，可以请单位办理，《意见稿》明确如果纳税人向单位提出代办要求，单位应当办理。这样有利于继续发挥源泉扣缴的传统优势，尽最大努力降低纳税人办税难度和负担。同时，税务机关将为扣缴单位提供申报软件，方便扣缴义务人为本单位职工集中办理年度汇算申报。

纳税人可通过网上税务局（免费下载注册个人所得税手机APP或登录注册网上税务局WEB端）办理年度汇算，税务机关还将按一定规则给纳税人提供申报表预填服务，因此税务总局建议纳税人优先选择使用网络渠道办理。如果纳税人不方便使用网络，也可以通过邮寄方式或者到办税服务厅办理。

如何退税或补税明确

此次《意见稿》明确了纳税人获取退税、办理补税的方式和渠道。

如果个人汇算之后涉及退税，只要在申报表的相应栏次勾选“申请退税”，并准确填好身份信息资料和在中国境内开设的符合条件的银行账户，经过审核后，退税款直达个人银行账户。

其中，对2019年度综合所得年收入额不足6万元，但因月度间工资薪金收入不均衡，或者仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，偶发性被预扣预缴了个人所得税，税务机关将提前推送服务提示、预填简易申报表，纳税人只需确认已预缴税额、填写本人银行账户信息，即可通过网络实现快捷退税。

同时，为让纳税人尽早获取退税，建议这部分纳税人在3月1日至5月31日期间，通过该简易方式办理退税。

纳税人办理年度汇算需要补税的，税务机关也同样提供了多种便捷渠道，纳税人可以通过网上银行、POS机刷卡、到银行柜台、非银行支付机构（即第三方支付）等转账方式缴纳应补税款。